Los arrendadores no tendrán que presentar el modelo 390. POR ALQUILER

Calculadora, Cálculo, Seguro, Las Finanzas
Mediante la Orden Ministerial HAP/2373/2014, de 9 de diciembre, publicada en el BOE del pasado 19 de diciembre, se han modificado los modelos 330, de autoliquidación del IVA, y 390, correspondiendo en la declaración resumen anual del IVA.
La principal novedad de esta modificación, aplicable desde este mes de enero, radica en la posibilidad de que, mediante la consignación de cierta información adicional en la autoliquidación (modelo 303) correspondiente al último trimestre, ciertos sujetos pasivos queden exonerados de la presentación del resumen anual del IVA.
La información adicional que se deberá incluir en el modelo 303 del cuarto trimestre para quedar exonerados de la presentación del resumen es la relativa a la identificación de las actividades a las que se refiere la declaración y la consignación del  detalle del volumen total de operaciones realizadas en el ejercicio. Además, se especifica que no procederá la exoneración en caso de que no exista obligación de presentar la autoliquidación correspondiente al último trimestre por haberse dado de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores antes del inicio del mismo.
El alquiler de vivienda (si se destina a vivienda) está exento de IVA, y por tanto no hay que presentar ninguna declaración de IVA. Ni trimestrales ni anuales.
Otra cosa sería que la vivienda se alquilara a una empresa como oficina, por ejemplo. Entonces si que está sujeto a IVA y en ese caso SI que está exonerado de la obligación del 390. A cambio, en el 303 del 4T hay que informar de algunas cifras.
En concreto los sujetos pasivos que no estarán obligados a la presentación del modelo 390 son aquellos que tributen en régimen simplificado del IVA y los arrendadores de inmuebles urbanos, siempre y cuando presenten sus declaraciones de IVA con período trimestral y que realicen exclusivamente estas actividades.
Es respecto al los arrendadores cuando la presente modificación adquiere especial relevancia ya que muchos arrendadores de inmuebles arriendan, conjuntamente, viviendas y locales, lo que supone que deban aplicar la regla de prorrata. En el modelo 390 se informa del porcentaje de prorrata definitivo aplicable al ejercicio, pero, al quedar exonerados de la presentación de dicho resumen, la Agencia Tributaria dejará de obtener la referida información, que es de gran relevancia y que origina un gran número de comprobaciones. Lo cierto es que la norma no prevé ninguna excepción y no distingue entre sujetos pasivos con derecho a la deducción plena y aquellos que están en prorrata, por lo que, con el actual redactado, los arrendadores que se dediquen exclusivamente a esta actividad no estarán obligados a presentar el resumen anual del IVA y, por ende, no informarán del porcentaje de prorrata definitivo. Del mismo modo, tampoco se distingue entre personas físicas y jurídicas, quedando exonerado cualquier tipo de sujeto pasivo siempre y cuando cumpla con los requisitos.
Anuncios

SOLICITUD DE ALTA/BAJA EN EL REGISTRO DE DEVOLUCIÓN MENSUAL DE IVA (REDEME)

MARTÍN ARÍZA auditor socio-laboral de Zaragoza http://www.auditoriasocio-laboral.es

Artículo de : MARTÍN ARIZA ASESORES

Incluido en el Buscador Profesional THESAURO 

El régimen de devolución mensual de IVA es aplicable a todas las empresas, ya sean personas físicas o jurídicas (Sociedades, Empresarios, Profesionales, Comunidades de Bienes, UTES,…), incluso a Grupo de Entidades a efectos de IVA, con la única  excepción de los empresarios en Estimación Objetiva (Módulos).

Este Régimen gira en torno a la creación de un REGISTRO DE DEVOLUCION MENSUAL

(REDEME), en el cual deben estar inscritos todos los sujetos pasivos que opten por su aplicación.

Las solicitudes de Alta o Baja Voluntaria en el Registro de Devolución Mensual (REDEME), se realizarán mediante una Declaración Censal (modelo 036), cuya presentación será obligatoriamente por vía telemática.

  1. Plazos de Solicitud de Alta en el Registro de Devolución Mensual (REDEME)

Los sujetos pasivos que quieran optar por aplicar el Régimen de Devolución Mensual de IVA durante el ejercicio 2012, podrán solicitar su inscripción en el REDEME en dos momentos distintos:

  1. Durante el mes de NOVIEMBRE del ejercicio 2011, teniendo la inscripción efectos desde el 1 de Enero de 2012.
  2. A lo largo del año 2012, durante el plazo de presentación de las declaraciones-liquidaciones periódicas (los veinte primeros días de los meses de Abril, Julio, Octubre para quienes realicen declaraciones trimestrales, o los veinte primeros días de cada mes en el caso de Grandes Empresas). La inscripción tendrá efectos desde el día siguiente a aquel que finaliza el plazo de presentación de dichas declaraciones-liquidaciones.

Se entenderá que esta desestimada la solicitud de inscripción en el Registro de Devolución Mensual, si transcurridos tres meses desde su solicitud, no se ha recibido notificación expresa de su inclusión en el Registro. El silencio administrativo supone la denegación tácita.

Los sujetos pasivos que estén ya inscritos en el Registro de Devolución Mensual (REDEME), continuarán automáticamente aplicando durante el ejercicio 2012 este régimen, salvo que soliciten su baja en el Registro de Devolución Mensual durante el mes de Noviembre de 2011. Esta baja surtirá efecto por un año.

  1. Plazo de Permanencia en el Registro de Devolución Mensual (REDEME)

La permanencia obligatoria en el registro y por tanto la aplicación de este régimen de devolución mensual dependerá del momento en que se solicitó la inclusión:

  • Para solicitudes en noviembre de 2011, el plazo de permanencia obligatoria es durante todo el ejercicio 2012.
  • Para solicitudes durante los periodos de presentación de declaraciones-liquidaciones del ejercicio 2012, el plazo de permanencia obligatoria es por el tiempo que reste del ejercicio 2012 y el ejercicio 2013.

III.          Obligaciones para Inscritos en el Registro de Devolución Mensual (REDEME)

Los Sujetos Pasivos inscritos en el Registro de Devolución Mensual estarán obligados a presentar, y necesariamente por este orden:

1 °. La declaración-liquidación mensual de IVA (Modelo 303) por vía telemática.

2°. La declaración informativa con el contenido de los libros registro de IVA (Modelo 340) por vía telemática, para poder presentar esta declaración será necesario el numero de justificante de haber presentado la declaración mensual de IVA (Modelo 303).

  1. Baja en el Registro de Devolución Mensual de Devolución Mensual (REDEME)

La solicitud de baja voluntaria en el registro se deberá presentar en el mes de NOVIEMBRE del año anterior al que deba surtir efecto. Sin posibilidad de poder volver a solicitar la inscripción en ese mismo año. Será obligatoria la presentación de la solicitud de baja para aquellos sujetos pasivos, que estando en el Registro de Devolución Mensual, inicien actividades en el Régimen Simplificado de IVA.

  1. Exclusión del Registro de de Devolución Mensual (REDEME)

La Administración Tributaria podrá excluir del registro de devolución mensual a aquellos sujetos pasivos que no cumplan los requisitos de inscripción (No estar al corriente de las obligaciones tributarias, tener revocado el NIF, realizar actividades en el Régimen Simplificado de IVA,…) . La exclusión tiene efectos desde el primer día del periodo de liquidación en el que se haya dictado el acuerdo de exclusión. No existiendo la posibilidad de volver a inscribirse hasta pasados tres años.

Cuidado al presentar el 720 fuera de plazo!

Si no presentó la declaración de bienes en el extranjero de un año anterior y va a presentarla ahora (fuera de plazo), vaya con cuidado. ¡Si no actúa con cautela, Hacienda puede imponerle importantes sanciones!

Modelo 720

Sanción. Usted ha leído en la prensa el caso de un contribuyente que presentó la declaración de bienes en el extranjero (modelo 720) fuera de plazo, siendo por ello penalizado duramente por Hacienda. ¡Atención! Dicho contribuyente no presentó en plazo el modelo 720 de 2012, dejando de declarar bienes por valor de 340.256 euros. Tras presentarlo en 2014, ¡Hacienda le reclama 439.268 euros entre cuota, intereses y sanciones!
Rentas no declaradas. Aunque dicha penalización es desproporcionada, puede producirse. Esto ocurrirá cuando en el modelo 720 presentado fuera de plazo se incluyan bienes adquiridos con rentas no declaradas . ¡Atención! Sepa que dichas rentas no declaradas no prescriben, lo que tiene nefastas consecuencias:

  • El valor de los bienes declarados fuera de plazo se considera una ganancia patrimonial no justificada, sea cual sea la fecha de adquisición.
  • Dicha ganancia debe imputarse en el IRPF del ejercicio más antiguo de entre los no prescritos, sin que éste pueda ser anterior a 2012.
  • Por último, sobre dicha cuota es de aplicación una sanción del 150% e intereses.

¿Qué hacer para regularizar?

Justificantes. Así pues, si por descuido dejó de presentar el modelo 720 de algún ejercicio y desea regularizar su situación, actúe con cautela. ¡Atención! Antes de presentarlo fuera de plazo, recopile los justificantes que acrediten que las rentas con las que adquirió los bienes fueron declaradas en su IRPF, o bien que las obtuvo en períodos en los que usted no residía en España (supuestos en los que ya no le podrán exigir dicho impuesto).
Otros casos. Hacienda tampoco podrá penalizarle de la forma indicada si:

  • Recibió los bienes por herencia. Las herencias tributan por el Impuesto sobre Sucesiones, de modo que Hacienda no puede liquidar el IRPF.
  • Las rentas procedían de una actividad económica en régimen de estimación objetiva. Apunte. Si su actividad no superó los umbrales que permiten tributar por este régimen, se considerará que ya tributó por estas rentas, por muy superiores que fuesen a las fijadas en los módulos.

Si no declaró las rentas… Si no declaró las rentas y quiere regularizar su situación, dispone de una alternativa que le permitirá soportar menos costes fiscales: presente una complementaria del IRPF del año en que obtuvo las rentas(o del último ejercicio no prescrito, si el año en que las obtuvo ya lo está) y declárelas como ganancias no justificadas .Apunte. En este caso también deberá ingresar la cuota de IRPF e intereses de demora, pero en lugar de una sanción del 150%, Hacienda sólo le exigirá un recargo del 20%.

Norma en tela de juicio

Recurra. Recuerde que la UE no está de acuerdo con el régimen sancionador instaurado para los bienes situados en el exterior (para más información, “ ¡Esta sanción es excesiva!”,  Por tanto, si le exigen sanciones, o si le liquidan IRPF por unas rentas obtenidas en un año ya prescrito, recurra. Apunte. En sus alegaciones indique también que este régimen puede hacer que se acabe pagando más dinero del que se ha ganado, lo que incumple el principio constitucional de no confiscatoriedad .

Recopile los justificantes que acrediten que las rentas con las que adquirió los bienes fueron declaradas en su IRPF, o bien que las obtuvo en períodos en los que no residía en España.

Aplicar el recargo de equivalencia en un comercio: condiciones de su obligatoriedad

Fuente: MARTÍN ARIZA ASESORES 

Profesional incluido en el BUSCADOR PROFESIONAL THESAURO 

Aplicar el recargo de equivalencia resulta obligatorio en actividades de comercio al por menor que no incluyan la realizan ningún tipo de transformación o elaboración. Se aplica única y exclusivamente a personas física y entidades en atribución de rentas (comunidades de bienes y sociedades civiles privadas).

Son COMERCIANTES MINORISTAS a estos efectos, quienes venden habitualmente bienes muebles o semovientes sin haberlos sometido a procesos de fabricación, elaboración o manufactura, siempre que las ventas a consumidores finales durante el año precedente fueran superiores al 80% de las ventas totales realizadas. Si no se ejerció la actividad en dicho año o bien tributara en estimación objetiva en el IRPF,  y tiene la condición de minorista en el IAE no es necesario que cumpla el requisito del porcentaje de ventas.

Si no se reúnen estos requisitos, será de aplicación el Régimen General.  No obstante, existen algunas actividades de comercio al por menor que pueden tributar en el régimen simplificado.

Un ejemplo: una persona física con una tienda de golosinas tiene que aplicar el recargo de equivalencia por la venta de golosinas. En cambio, si esta tienda tiene una máquina que hace palomitas o en la que se elaboran patatas fritas, estas dos actividades ya no podrían estar en Recargo de Equivalencia porque hay un proceso de elaboración.

Otro ejemplo: una persona física con una tienda de ropa al detalle decide vender la ropa al por mayor. Si el porcentaje de las ventas al por mayor superase el 20% durante el año precedente, ya no podría aplicar el recargo de equivalencia sino que pasaría a Régimen General de IVA.

Aplicar el recargo de equivalencia consiste en que el sujeto pasivo no presenta el impuesto del IVA a la Administración Tributaria tanto en el caso de actividades en Estimación directa como en Estimación objetiva (módulos). Como contrapartida, el comerciante cuando compra tiene la obligación de decirle a los proveedores de su mercancía habitual que está en Recargo de equivalencia, con lo cual, sus proveedores le repercutirán un porcentaje adicional al IVA llamado Recargo de Equivalencia que Hacienda recaudará mediante la declaración del IVA de ventas de dichos proveedores.

Se ha de aplicar el recargo de equivalencia en la mercancía que vende habitualmente pero no en otros servicios ajenos a dicha venta: por ejemplo, la factura del gestor o de un abogado no tendrá recargo de equivalencia.

A pesar de no presentar IVA, los empresarios sujetos a este régimen sí están obligados a conservar las facturas y tickets.

La desventaja de aplicar el recargo de equivalencia es que las cuotas del IVA soportado no son deducibles y son consideradas más gasto, con lo cual, en caso de inversiones importantes en la actividad (reformas, compra de vehículo afecto a la actividad, etc.) dicho IVA sólo podrá ser deducido como gasto en el impuesto de IRPF. Por tanto, este régimen es poco recomendable para aquellos nuevos negocios que requieran de una fuerte inversión inicial. En estos casos, la manera de esquivar el Recargo de Equivalencia es constituyendo una sociedad mercantil.

Los típicos casos de comercios en Recargo de equivalencia son: tiendas de ropa, venta de frutas y hortalizas, etc.

Los tipos impositivos de los recargos de equivalencia que se adicionan en las facturas de compra son los siguientes:

  • Para un IVA del 21%: el 5,2%
  • Para un IVA del 10%: el 1,4%
  • Para un IVA del 4%: el 0.5%

Excepción al aplicar el recargo de equivalencia : en las operaciones intracomunitarias o importaciones. En estos caso, se ha de acreditar ante los proveedores o ante la aduana el hecho de estar sometido al recargo de equivalencia con el fin que estos puedan repercutir el recargo correspondiente.

Por ejemplo, en el caso de una tienda de ropa que ha adquirido una partida de ropa en Francia, en el caso concreto que la partida valga 1000 euros, una vez recibida la mercancía  con su correspondiente factura tendrá que cumplir con las obligaciones siguientes:

-Declara el modelo 309 en el que se pagará el IVA (18%) y el Recargo de equivalencia (4%) : 180 euros +40 euros=220 euros

-Presentar el modelo 349 declarando la adquisición comunitaria

Otras excepciones a la hora de aplicar el recargo de equivalencia son si el comerciante minorista comercializa los siguientes productos:

  1. Vehículos accionados a motor para circular por carretera y sus remolques.
  2. Embarcaciones y buques.
  3. Aviones, avionetas, veleros y demás aeronaves.
  4. Accesorios y piezas de recambio de los medios de transporte comprendidos en los números anteriores.
  5. Joyas, alhajas, piedras preciosas, perlas naturales o cultivadas, objetos elaborados total o parcialmente con oro o platino. Bisutería fina que contenga piedras preciosas, perlas naturales o los referidos metales, aunque sea en forma de bañado o chapado, salvo que el contenido de oro o platino tenga un espesor inferior a 35 micras.
  6. Prendas de vestir o de adorno personal confeccionadas con pieles de carácter suntuario.

Se exceptúan de lo dispuesto en este número los bolsos, carteras y objetos similares así como, las prendas confeccionadas exclusivamente con retales o desperdicios, cabezas, patas, colas, recortes, etc., o con pieles corrientes o de imitación.

  1. Objetos de arte originales, antigüedades y objetos de colección definidos en el artículo 136 de la Ley del IVA.
  2. Bienes que hayan sido utilizados por el sujeto pasivo transmitente o por terceros con anterioridad a su transmisión.
  3. Aparatos y accesorios para la avicultura y apicultura.
  4. Productos petrolíferos cuya fabricación, importación o venta está sujeta a los Impuestos Especiales.

11.Maquinaria de uso industrial.

  1. Materiales y artículos para la construcción de edificaciones o urbanizaciones.
  2. Minerales, excepto el carbón.
  3. Hierros, aceros y demás metales y sus aleaciones, no manufacturados
  4. Oro de inversión definido en el artículo 140 de la Ley del IVA.

LAS INDEMNIZACIONES , COMO TRIBUTAN EN RENTA 2014

Fuente: MARTÍN ARIZA ASESORES 

Profesional incluidos en el BUSCADOR PROFESIONAL THESAURO 

Hay dos formas de tributar de la indemnización en función de si el despido se produjo antes o a partir del 1 de agosto del pasado ejercicio.

Los comunicados antes de esa fecha quedan fuera de la nueva normativa.

Entre el 1 de enero y el 31 de julio de 2014, las indemnizaciones por despido solo tributan en el IRPF si superan el máximo que marca la ley: 45 días por año trabajado antes de la reforma laboral del Gobierno del PP (que entró en vigor el 12 de febrero de 2012) y 33 días a partir de esa fecha. Eso sí, para no tener que tributar, debe haber intervención judicial –sentencia o conciliación ante el Juzgado de lo Social– o administrativa –conciliación ante el Servicio de Mediación, Arbitraje y Conciliación (SMAC), según la OCU. El finiquito debe declararse en cualquier caso, pues forma parte del salario. También debe declararse la parte no exenta de la indemnización.

Desde el 1 de agosto, la indemnización que reciban los trabajadores por despido tributará como rendimiento del trabajo a partir de 180.000 euros. Se dejarán de tener en cuenta los días recibidos por año trabajado.

Así, un contribuyente que reciba tras ser despedido en noviembre 200.000 euros tributará por 20.000 euros. Ese importe tendrá derecho a la reducción por rentas obtenidas de forma irregular y con un período de generación superior a dos años, y actualmente la reducción es del 30%. Siguiendo este ejemplo, la parte de indemnización que se imputaría como rendimiento del trabajo en el IRPF se situaría en los 14.000 euros. En el caso de que el año pasado acabara un contrato de obra y servicio y recibiera un una indemnización, sí existe obligación de declararla. Yes que para Hacienda la compensación por la finalización de un contrato temporal no está exenta, por deberse a la expiración del plazo o duración de la obra o servicio convenido entre las partes, y no existir perjuicio, según la Organizacición de Consumidores y Usuarios (OCU). Al contrario de lo que ocurre con un despido.

Para problemas relacionados con atrasos, por regla general no se deben declarar. Por ejemplo, si el año pasado se trabajó seis meses, la empresa no pagó ese trabajo y después se le despidió, ¿debe declararse el sueldo aunque no se haya percibido? No. Los atrasos procedentes de rentas del trabajo que no se han percibido el año en que fueron exigibles por causas ajenas al contribuyente se deben reflejar en declaraciones complementarias, que no llevan sanción, recargos ni intereses de demora. Así que no tiene que declarar. Si en el futuro cobra, debe hacer una declaración complementaria.
Para hacer la complementaria, debe usarse el programa PADRE del año de “exigibilidad” de los ingresos. Normalmente es el año de las nóminas, salvo si son atrasos de convenio o hubo un pleito en el que se discutió el derecho a percibir el salario o su cuantía; en este último caso, será el año en que se hizo firme la sentencia. Incluya los datos originales y además los atrasos y las retenciones. Deberá marcar la casilla correspondiente a “declaración complementaria por atrasos de rendimientos del trabajo”, para que no le apliquen recargos, sanciones ni intereses.

No se fíe del borrador renta

Profesionales incluidos en el BUSCADOR PROFESIONAL THESAURO 
Al cumplimentar la declaración del IRPF, es muy útil utilizar los datos fiscales o incluso confirmar el borrador de la declaración que facilita Hacienda. No obstante, revíselos previamente, porque suele haber errores…

Documentos relacionados

Como cada año, al cumplimentar su declaración del IRPF usted va a utilizar los datos fiscales facilitados por Hacienda. O incluso se limitará a confirmar el borrador de la declaración. ¡Atención! Pues bien, revíselo todo con cuidado antes de hacerlo. No olvide que, si hay errores, será usted el responsable de las cantidades que haya dejado de ingresar. Vea algunas de las incidencias más habituales, así como los datos que conviene revisar.

Datos a revisar

Datos personales. En primer lugar, revise que todos sus datos familiares y personales son correctos. Si en 2014 nació uno de sus hijos, compruebe que en el borrador aparece un mayor mínimo por descendientes. O si se hace cargo de un ascendiente mayor de 65 años que percibe rentas inferiores a los 8.000 euros, compruebe que consta un mayor mínimo por ascendientes. Apunte. En caso de que esté separado, asegúrese de que figuran las pensiones compensatorias y anualidades por alimentos satisfechas a su ex cónyuge e hijos.
Rendimientos del trabajo. Si percibe rentas del trabajo, en el borrador no aparecen ni las cuotas sindicales o de colegios profesionales ni los gastos de defensa jurídica (en caso de litigios laborales). Apunte. Si usted ha soportado dichos gastos, recuerde deducírselos.
Imputaciones de rentas. Si es copropietario de una segunda residencia por la que se imputa rentas (recuerde: un porcentaje del valor catastral), compruebe que dicha imputación se ha distribuido entre todos los copropietarios (a veces se imputa el 100% a uno de ellos). Apunte. Asimismo, si tiene plazas de aparcamiento o trasteros en el mismo edificio en el que está ubicada su vivienda habitual, compruebe que no le hayan imputado ninguna renta. Eso sí, siempre y cuando dichos anexos se hubiesen adquirido junto a la vivienda y no haya más de dos plazas de parking (pues sí hay imputación por la tercera plaza y siguientes).

No se olvide de las deducciones

Por compra de vivienda. Si adquirió su vivienda habitual antes de 2013 y puede disfrutar de la deducción por compra de vivienda, compruebe que las cuotas de préstamo satisfechas son las correctas, e incluya como mayor base de deducción las primas de los seguros de vida o incendio que su banco le haya obligado a suscribir para concederle la hipoteca.
Deducciones autonómicas. Por último, no se olvide de computar las deducciones autonómicas a las que tenga derecho:

  • Muchas comunidades permiten aplicar una deducción complementaria a los inquilinos de viviendas.
  • También permiten aplicar deducciones a quienes adquieren su vivienda habitual y cumplen ciertos requisitos económicos y de edad.
  • Algunas ofrecen deducciones por circunstancias familiares: por nacimiento o adopción de hijos, por tener hijos menores de tres años, por cuidado de personas mayores o discapacitadas…
  • Otras tienen deducciones por compra de libros u ordenadores, por gastos de estudio, por donaciones para compra de vivienda…
Compruebe que sus datos personales son correctos y que le están aplicando todos los mínimos familiares a los que tiene derecho. Asegúrese también de computar todas las deducciones autonómicas de las que puede disfrutar.

Usted tiene varias sociedades, una de las cuales gestiona inmuebles en alquiler.

Profesionales incluidos en el BUSCADOR PROFESIONAL THESAURO
Usted tiene inmuebles en alquiler y los gestiona a través de una sociedad sin empleados. Pues bien, aunque se considere que desarrolla una actividad económica, podría tener algún problema en el ISD.

Reforma fiscal

Alquiler de inmuebles. Usted tiene varias sociedades, una de las cuales gestiona inmuebles en alquiler. Apunte. Si bien esta empresa no tiene empleados, en su caso sí que desarrolla una actividad económica:

  • Para que el arrendamiento de inmuebles se considere actividad económica, la ley obliga a disponer de un empleado con contrato laboral y a jornada completa.
  • No obstante, si se tienen varias sociedades que forman un grupo de empresas, no es necesario que ese empleado esté contratado precisamente en la sociedad que tiene los inmuebles, pudiendo estarlo en cualquiera de las otras.

Ventajas. Por tanto, aunque el empleado que gestiona los alquileres esté contratado en otra empresa, la sociedad arrendadora desarrolla una actividad económica y, en consecuencia, es una sociedad “normal” a efectos fiscales.¡Atención! Pero, aun así, tener el empleado en otra sociedad podría suponerle problemas a la hora de aplicar las reducciones previstas en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) para la transmisión de empresas familiares.

Cuidado con el ISD

“Saltos”. Para aplicar estas reducciones, la normativa hace remisiones de unas leyes a otras. ¡Atención! Y en uno de estos “saltos” existen algunas incoherencias derivadas de los últimos cambios legales:

  • La Ley del ISD establece que las reducciones por transmisión de empresas familiares se aplican a las sociedades cuyas participaciones estén exentas en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP).
  • La normativa del IP establece que están exentas las participaciones de sociedades que desarrollan actividades económicas. ¡Atención! Y para concretar qué se entiende por actividad económica, se remite a la Ley del IRPF(ya que, hasta hace poco, la Ley del Impuesto sobre Sociedades no regulaba esta cuestión).

Incoherencia. Es aquí –en el IRPF– donde se produce la incoherencia comentada, ya que la normativa de este impuesto, cuando liga la existencia de actividad económica con la necesidad de disponer de un empleado a jornada completa, no prevé que dicho empleado pueda estar contratado en otra sociedad.¡Atención! Esa previsión se ha introducido recientemente en el Impuesto sobre Sociedades, pero no existe en el IRPF.

A partir de aquí…

Restrictiva. Así pues, si el empleado está ubicado en otra sociedad del grupo, Hacienda podría interpretar que la sociedad arrendadora no puede aplicarse los beneficios del ISD. No obstante:

  • La remisión desde la Ley del IP a la Ley del IRPF se hizo en un momento en el que el Impuesto sobre Sociedades no regulaba el concepto de actividad económica.
  • Ahora el Impuesto sobre Sociedades sí regula este concepto. Cabe defender, por tanto, que la remisión del IPtambién se extiende al Impuesto sobre Sociedades.
  • Por tanto, cabe entender que la reducción del ISD para empresas familiares también se aplicará en situaciones como la suya. ¡Atención! Una opción es realizar una consulta vinculante a Hacienda para que ésta clarifique definitivamente esta incoherencia entre leyes.
Si el requisito de tener un empleado a jornada completa lo cumple otra sociedad del grupo, defienda que también le son de aplicación en el ISD las reducciones por transmisión de empresa familiar.

Gastos deducibles en renta 2014

Artículo de: MARTÍN ARIZA ASESORES

Profesionales incluidos en el BUSCADOR PROFESIONAL THESAURO 

VIVIENDA HABITUAL Hasta el 15% de los gastos en adquisición, construcción, rehabilitación o financiación de la vivienda habitual, con un límite de 9.040 euros por contribuyente.Casillas 547 y 548
EMPRESAS DE RECIENTE CREACIÓN. La suscripción de acciones de entidades de nueva creación es deducible en un 20% de las cantidades aportadas, con un máximo del 20%. Casilla 549. CUENTA AHORRO EMPRESA. Se pueden deducir hasta el 15% de las cantidades destinadas a una cuenta ahorro empresa, con un límite de 9.000 euros. Este dinero tiene cuatro años para dedicarse a la creación de una sociedad, con ciertos condicionantes (compra de inmovilizado, gasto de personal) que eviten el fraude. Casillas 562 y 563.
DONATIVOS. El 25% de las donaciones se pueden deducir, pero no vale cualquier asociación o ONG por el mero hecho de serlo: debe estar calificada como de utilidad pública, una entidad pública (Estado, Ayuntamiento…), una Universidad, la Iglesia católica, la Cruz Roja o la ONCE. Para programas prioritarios de mecenazgo (lucha contra la violencia de género, Instituto Cervantes) el porcentaje sube al 30%. La compra o gastos de conservación de patrimonio histórico es deducible en un 15%. La suma de deducciones por estos conceptos no puede superar el 10% de la base liquidable. Casillas 550 a 553.
ALQUILER. Hay deducciones tanto para los inquilinos (condicionadas a la renta, por encima de 24.107 euros se pierde este derecho) y también son deducibles los gastos imputados al inquilino, como IBI o comunidad. El casero también tiene derecho a algunas deducciones.  Casillas 564 y 565.
NIÑOS , FAMILIA… La deducción por maternidad y los cambios en los mínimos exentos son los principales ventajas para las familias. Además, muchas autonomías tienen su propia deducción por nacimiento.
PLANES DE PENSIONES. Las aportaciones a planes de pensiones no dan derecho a una deducción, pero sí a una reducción de la base imponible. Casillas 496 a 498.
APORTACIONES PARA PERSONAS CON DISCAPACIDAD. Las aportaciones por parte de familiares a un plan de pensiones o a un patrimonio protegido a favor de una persona con discapacidad  permiten una reducción de la base imponible. El límite son 10.000 euros por contribuyente, con un límite total de 24.250 euros por beneficiario. Casillas 499 a 502.
PENSIONES COMPENSATORIAS EN DIVORCIO. Se pueden reducir de la base imponible las pensiones compensatorias o de alimentos pagadas al cónyuge tras una sentencia de divorcio. Las cantidades abonadas a favor de los hijos no dan derecho a reducción. Casilla 475
ACCIONES EXTRANJERAS. Los dividendos cobrados en el extranjero sufren una doble retención: en el país de origen y en España. Para compensar este efecto, existe una casilla en la declaración (una vez que han aportado los ingresos y los gastos deducibles de esta inversión) llamada “deducción por doble imposición internacional”. El cálculo es complejo y lo realiza automáticamente el programa PADRE. En todo caso, si la suma total de dividendos cobrada por el contribuyente no supera los 1.500 euros, no es necesario rellenar estos campos, dado que están exentos de tributación en España. Casilla 583.
RENDIMIENTOS DEL TRABAJO. Los contribuyentes con base imponible inferior a 12.000 euros pueden aplicarse deducciones por rendimientos del trabajo o actividades económicas. Si la base imponible es inferior a 8.000 euros deducen 400 euros. Si es de 8.000 a 12.000 euros, será 400 euros menos el resultado de multiplicar por 0,1 la diferencia entre la base imponible y 8.000 euros. Casilla 584.
DEDUCCIONES AUTONÓMICAS. Las comunidades tienen habilitadas distintas deducciones por estas categorías: Descendientes, Adopción, Familia numerosa, Familia monoparental, Maternidad, Paternidad, Discapacidad, Convivencia con ascendientes, Edad superior a 65 o 75 años, Viudedad, Trabajo dependiente, Acogimiento, Desempleo, Empleo de ayuda doméstica, Labor no remunerada en el hogar, Gastos educativos, Defensa jurídica laboral, Seguros individuales de salud, Guardería, Inversión en vivienda, Ayuda vivienda protegida, Alquiler de vivienda, Fomento del autoempleo, Donaciones, Traslado de residencia, Gestión forestal , suelo rústico, Inversión energía o agua, Inversión en nuevas sociedades o Inversión en nuevas tecnologías.

TU CUOTA DE AUTÓNOMO COMO GASTO DE LA SOCIEDAD

Artículo de : MARTÍN ARIZA ASESORES

Profesionales incluidos en el BUSCADOR PROFESIONAL THESAURO 

En general toda persona que trabaje está obligada a cotizar en la Seguridad Social.

Según las características del caso cotizará en el Régimen General o en un régimen especial como sería el Régimen Especial de Autónomos.

Si eres socio de una SL con participación en el capital superior a un 10%, y trabajas en ella, estás obligado a cotizar en el régimen especial de autónomos.

Toda persona física que desarrolle de forma habitual, personal y directa una actividad económica, sin mediar un contrato de trabajo y a título lucrativo (es decir, por cuenta propia), estará obligada a inscribirse ante la seguridad social y a cotizar en el régimen especial de autónomos.

La cuota que pagas por esta cotización a la Seguridad Social es un gasto particular tuyo, no de la sociedad. No es correcto que, simplemente, la pague la empresa.

Si tu cuota de autónomos la paga la empresa, debes tener en cuenta que se considerará retribución. Toda retribución conlleva pagar impuestos, es decir aplicar retenciones que se ingresarán a Hacienda trimestralmente (como pagos a cuenta de tus impuestos).

Si eres socio de la empresa y trabajas en ella puedes cobrar tu sueldo de dos formas:

1)      Mediante nómina

2)      Mediante factura

COBRAR POR NÓMINA

Si tienes un sueldo regular en la Sociedad por el trabajo que realizas en ella, tendrás un salario definido que quedará reflejado en una nómina. Si tu cuota de autónomos la paga directamente la empresa, puedes incluir esta cuota de autónomos como retribución en especie dentro de la nómina, así en la nómina aparecerá la retención correspondiente y pagarás los impuestos que te corresponden.

Si eliges esta opción necesitarás que la Sociedad contrate a alguien que confeccione las nóminas cada mes y la liquidación de IRPF (retenciones) trimestralmente y el correspondiente resumen anual en enero.

COBRAR POR FACTURA

Otra alternativa es que factures a la Sociedad cada mes o cada vez que trabajes para ella.

Esta opción es más flexible puesto que puedes facturar más o menos honorarios según el volumen de trabajo que hayas realizado.

Si eliges esta opción, piensa que no por cotizar en el régimen especial de autónomos ya puedes emitir facturas.

Para poder facturar por tus honorarios es imprescindible que solicites el alta del IAE en Hacienda, darte de alta como profesional mediante la presentación del modelo 037. Este acto te va a implicar que cada trimestre vas a tener que presentar tu autoliquidación del IVA.

Cotizando ya como autónomo y una vez dado de alta como profesional ya podrás emitir factura a tu sociedad (y a más clientes si se da el caso).

En cada factura que hagas deberás sumar a tus honorarios el 21% de IVA, y restarle la retención (21%). Si es la primera vez que desarrollas actividades como profesional autónomo, Hacienda te permitirá retener un porcentaje menor al principio.

Todo el IVA que sumas en tus facturas no es tuyo, deberás ingresarlo en Hacienda mediante la presentación del modelo 303 de IVA, cada trimestre.

Si tienes gastos relacionados con la actividad, como podría ser el móvil o internet, con facturas a tu nombre, las puedes deducir como gasto, de esta forma pagarías a Hacienda el IVA de las facturas hechas a tus clientes menos el IVA que has tenido que pagar en tus facturas de teléfono o internet.

En el momento de presentar tu declaración de la renta, deberás indicar en ella que ya has pagado parte de tus impuestos mediante las retenciones aplicadas en tus facturas a clientes.

Si has elegido esta opción, y la empresa paga tu cuota de autónomos, deberás considerar el pago de la cuota de autónomos como pago de tus facturas, así que deberás incluir este importe en tus honorarios.

¿Cómo valoro mi retribución?

IRPF / IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Si su sociedad presta servicios profesionales, sepa que a partir de 2015 se han flexibilizado los requisitos para que Hacienda considere que las retribuciones satisfechas a los socios profesionales son “de mercado”…

Cambios en la regla especial

Más flexibilidad. Si su empresa presta servicios profesionales, debe valorar a precios de mercado las remuneraciones que, por su trabajo, satisfaga a los socios profesionales vinculados con ella (a partir de 2015, en general, quienes participan en al menos el 25% del capital). No obstante, en estos casos se aplica una regla especial: si se cumplen ciertos requisitos, Hacienda considera automáticamente que las retribuciones se ajustan a precios de mercado. Apunte. Pues bien, en 2015 dichos requisitos se han flexibilizado:
Servicios. Como hasta ahora, más del 75% de los ingresos de su empresa deben proceder de servicios profesionales. Pero con estos cambios:

  • Ya no se exige que su empresa sea de reducida dimensión. Apunte. Aunque facture más de diez millones de euros, también podrá aplicar esta regla especial.
  • El resultado contable de la sociedad previo a la deducción de todas las retribuciones de los socios profesionales debe ser positivo, y al menos el 75% de su importe debe destinarse a dichas remuneraciones (hasta 2014, el porcentaje mínimo era del 85%).

Socios. Por otro lado, respecto a la retribución de los socios profesionales:

  • Si hay trabajadores con funciones análogas a los socios, la retribución individual de dichos socios no debe ser inferior a 1,5 veces el salario medio de estos trabajadores (2 veces, hasta 2014).
  • Y si no los hay, dicha retribución no puede ser inferior a cinco veces el IPREM (37.275 euros en 2015). Apunte.Hasta 2014, el mínimo era de dos veces el salario medio anual de los contribuyentes (es decir, de 44.200 euros).

Ejemplo

Retribución mínima. Su empresa tiene dos socios profesionales (cada uno con el 50% del capital social). Apunte. Si cuenta con trabajadores que desarrollan funciones análogas y el sueldo medio de éstos es de 30.000 euros, vea cuál sería la retribución mínima que debería asignarse cada socio según el beneficio previo. (En este caso los dos socios contribuyen de igual forma al funcionamiento de la empresa y cobran lo mismo.):

Concepto Caso 1 Caso 2
Sueldo medio x 1,5 45.000 45.000
Beneficio previo 110.000 130.000
Retribución mínima total 90.000 90.000
% Resultado previo 82% 70%
Retrib. mínima socios 45.000 (1) 48.750 (2)
1. Si los socios perciben 1,5 veces el salario medio de los trabajadores con funciones análogas, la retribución conjunta de ambos socios supera el límite del 75% del beneficio previo en el caso 1, pero no en el caso 2.
2. En el caso 2, por tanto, la retribución mínima es aquella que suponga que la retribución conjunta de ambos socios alcance el límite del 75% (130.000 x 75% / 2).

Otras valoraciones. Establecer un salario que cumpla estos requisitos es optativo. Apunte. Y también puede pasar que no sea posible cumplir alguno de los parámetros indicados (por ejemplo, que el beneficio de la empresa sea muy bajo y que los socios tengan menos ingresos que algún empleado con funciones análogas). En este caso, Hacienda aceptará la retribución asignada si justifica los ingresos y gastos de la actividad.

Entre otros cambios, se reduce del 85 al 75% el porcentaje del beneficio previo que debe destinarse a retribuir a los socios profesionales. Además, esta regla especial también será aplicable a empresas que no sean de reducida dimensión.